12 Febbraio 2025

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Come spesso capita ad inizio anno, anche il 2025 porta con sé più o meno importanti aggiornamenti fiscali che influenzeranno anche il settore odontoiatrico. La Legge di Bilancio 2025 e il Decreto Milleproroghe (in attesa della sua definitiva conversione) introducono modifiche rilevanti, tra cui la rimodulazione dell'IRPEF, nuove regole sulle detrazioni, l'obbligo di fatturazione elettronica per le prestazioni sanitarie e incentivi per l'occupazione e gli investimenti e soprattutto per le aggregazioni degli studi odontoiatrici.

Ad aiutarci a sintetizzare le novità i dottori Alessandro ed Umberto Terzuolo (nella foto), dottori commercialisti dello Studio Terzuolo Brunero & Associati in Torino e Milano, consulenti fiscali AIO.    

Neutralità Fiscale per le aggregazioni degli studi  

Una delle novità più attese del 2025 riguarda la neutralità fiscale per le operazioni di aggregazione tra studi odontoiatrici. Questa misura (introdotta a dicembre con la L. 192/2024) consente di favorire le aggregazioni tra professionisti senza generare imposizione immediata sulle operazioni di conferimento o di trasformazione.

"Finalmente si riconosce la necessità di agevolare la crescita degli studi, permettendo loro di strutturarsi in modo più competitivo senza penalizzazioni fiscali", spiegano i dottori Terzuolo Terzuolo. Per capire la portata di questa norma si consiglia un approfondimento a questo link.    

IRPEF e detrazioni: maggior carico fiscale per gli odontoiatri  

Dal 2025, gli scaglioni IRPEF si riducono da quattro a tre:

• Fino a 28.000 euro: 23%
• Da 28.001 a 50.000 euro: 35%
• Oltre 50.000 euro: 43%      

Riordino delle detrazioni per redditi elevati  

Dal 2025, le detrazioni per i contribuenti con redditi superiori a 75.000 euro saranno soggette a un tetto massimo cumulativo, calcolato in base al reddito e alla composizione del nucleo familiare. Parallelamente, sono state introdotte restrizioni sulle detrazioni edilizie differenziando i bonus fiscali a seconda che l’intervento sia effettuato sulla prima casa o su altre abitazioni.. "Molti odontoiatri vedranno ridotta la possibilità di sfruttare le detrazioni fiscali più comuni, un cambiamento che penalizza in particolare i redditi medi-alti. Il consiglio è quindi di interfacciarsi con il proprio Commercialista per pianificare al meglio questi aspetti di natura privata in base alla nuova nromativa",osservano i dottori Terzuolo.    

Rivalutazione delle partecipazioni in Società di Capitali  

La Legge di Bilancio 2025 ha reso definitiva la possibilità di rivalutare le partecipazioni in società di capitale, con un'imposta sostitutiva del 18%. Questo consente agli odontoiatri con quote in SRL o STP a r.l. di incrementare il valore fiscale delle proprie partecipazioni, riducendo l'imposizione in caso di cessione futura. "Si tratta di una misura utile per chi desidera pianificare la gestione del proprio patrimonio societario con maggiore efficienza fiscale", spiegano i consulenti AIO.  

Modifica alla soglia di esclusione dal regime forfettario  

La Legge di Bilancio 2025 ha innalzato la soglia di esclusione dal regime forfettario per i professionisti, portandola da 30.000 a 35.000 euro di reddito da lavoro dipendente o assimilato. Questo cambiamento offre a più odontoiatri la possibilità di rientrare nel regime agevolato, beneficiando di una tassazione ridotta e semplificazioni amministrative. "Si tratta di un'importante opportunità per i giovani professionisti e per chi desidera ottimizzare la gestione fiscale della propria realtà", commentano Alessandro ed Umberto Terzuolo.    

Fatturazione elettronica  

Dal 1° aprile 2025, salvo ulteriori proroghe, diventerà obbligatoria la fatturazione elettronica per tutte le prestazioni sanitarie anche se rese direttamente ai pazienti, mettendo fine alle deroghe precedenti. "Si tratta dell’ultimo passo verso la digitalizzazione totale degli studi odontoiatrici. Chi non si adeguerà in tempo rischia difficoltà operative considerevoli". (Si veda il nostro approfondimento a questo link)    

Assunzioni: maggiori deduzioni ed incentivi  

La legge di bilancio ha confermato la super deduzione del 20% per le nuove assunzioni con determinati requisiti (a questo link un approfondimento). "Questa misura è un'opportunità per gli studi che vogliono crescere e investire su nuovi collaboratori".  

Fringe Benefit e premi di risultato

Sono state prorogate le agevolazioni fiscali per i fringe benefit e i premi di risultato, con soglie di esenzione fino a 2.000 euro per chi ha figli a carico. "Un'occasione per migliorare il welfare aziendale degli studi odontoiatrici”.  

Differimento dell’obbligo assicurativo contro eventi catastrofali  

L'obbligo di stipulare polizze contro eventi catastrofali per gli studi odontoiatrici in forma societaria è stato prorogato al 31 marzo 2025. Tuttavia, senza un decreto attuativo, rimangono ancora molte incertezze sulle modalità applicative.     

Criptoattività e novità fiscali: incrementi di tassazione e nuovi obblighi dichiarativi  

La nuova normativa introduce una maggiore tassazione sulle plusvalenze da criptoattività, con un incremento dell'aliquota dal 26% al 33% a partire dal 2026. Inoltre, viene eliminata la franchigia di 2.000 euro, rendendo obbligatoria la dichiarazione di tutte le plusvalenze, indipendentemente dall'importo. "È un segnale chiaro che il fisco vuole un maggiore controllo sul settore delle criptovalute, imponendo anche un carico fiscale più elevato".      

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